Налоговое убежище

Любая страна или юрисдикция, которая предлагает минимальные налоговые обязательства — налоговое убежище.

Что такое налоговое убежище?

Налоговая гавань, или оффшорный финансовый центр, — это любая страна или юрисдикция, которая предлагает минимальные налоговые обязательства для иностранных физических и юридических лиц. Налоговые гавани не требуют, чтобы предприятия осуществляли свою деятельность за пределами страны или чтобы физические лица проживали в стране для получения налоговых льгот.

Критерии для налоговых убежищ

В 1998 году Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) привела ряд факторов для выявления налоговых убежищ. Некоторые из наиболее распространенных факторов приведены ниже:

• Отсутствие или номинальный налог на соответствующий доход;
• Отсутствие эффективного обмена информацией;
• Отсутствие прозрачности;
• Отсутствие существенной деятельности.

Как правительства зарабатывают деньги в налоговых убежищах

• Налоговые убежища не являются полностью безналоговыми. В них взимается более низкая налоговая ставка, чем в других странах. Юрисдикции с низким уровнем налогообложения обычно взимают высокие таможенные или импортные пошлины, чтобы покрыть потери в налоговых поступлениях.
• Налоговые убежища могут взимать плату за новую регистрацию компаний и ежегодное продление регистрации. Также могут взиматься дополнительные сборы, такие как лицензионные сборы. Такие сборы и платежи будут составлять постоянный фиксированный доход для налоговых убежищ.
• Привлекая иностранных физических или юридических лиц, даже если с них взимается лишь номинальная налоговая ставка, страна может получить значительно больше налоговых поступлений, чем в противном случае. Кроме того, страна может получить выгоду от корпоративных инвестиций в бизнес-операции, которые предлагают рабочие места для жителей страны.

Преимущества налогового убежища

• Страны налогового убежища получают выгоду за счет привлечения капитала в свои банки и финансовые учреждения, который затем может быть использован для создания процветающего финансового сектора.
• Физические или юридические лица получают выгоду за счет экономии на налогах, которая в странах налогового рая может составлять от нуля до низких цифр по сравнению с высокими налогами в стране их гражданства или постоянного проживания.

Лучшие налоговые убежища в мире

• Бермудские острова — в 2016 году Oxfam объявил Бермуды худшей в мире (или лучшей, если вы хотите избежать налогообложения) корпоративной налоговой гаванью с нулевой процентной налоговой ставкой и отсутствием подоходного налога с физических лиц.
• Нидерланды — самая популярная налоговая гавань среди компаний, входящих в список Fortune 500. Правительство использует налоговые льготы, чтобы привлечь бизнес к инвестированию в свою страну. Одна из таких налоговых льгот обошлась Нидерландам в 1,2 миллиарда евро в 2016 году.
• Люксембург — предоставляет такие льготы, как налоговые стимулы и нулевой процент налога у источника.
• Каймановы острова — нет налогов на доходы физических лиц, нет налогов на прирост капитала, нет налогов на фонд заработной платы, нет корпоративных налогов и страна не удерживает налоги с иностранных юридических лиц.
• Сингапур — взимает разумные номинальные корпоративные налоги. Разумные ставки корпоративного налога обеспечиваются за счет налоговых льгот, отсутствия налогов у источника и, как представляется, значительного переноса прибыли.
• Нормандские острова — нет налогов на прирост капитала, налогов на содержание совета и налогов на добавленную стоимость.
• Остров Мэн — нет налога на прирост капитала, налога с оборота или налога на передачу капитала. Здесь также введен низкий подоходный налог, а самые высокие ставки составляют 20%.
• Маврикий — низкая ставка корпоративного налога и отсутствие налога у источника.
• Швейцария — полное или частичное освобождение от налогов, в зависимости от используемого банка.
• Ирландия — называется налоговым убежищем, хотя официальные лица утверждают, что это не так. Apple обнаружила, что две ирландские дочерние компании не были классифицированы как налоговые резиденты США или Ирландии, несмотря на то, что были зарегистрированы в последней стране.

Топ компаний, которые извлекают выгоду из налоговых убежищ

1. Apple — сумма, выведенная в оффшор, составляет $214,9 млрд. Компания использует Ирландию в качестве налоговой гавани. Если бы Apple не использовала льготы налогового убежища, то должна была бы выплатить правительству США 65,4 миллиарда долларов в виде налогов.
2. Nike — компания хранит в оффшорах 10,7 миллиарда долларов. Компания использует Бермудские острова в качестве налоговой гавани. Компания заплатила бы $3,6 млрд налогов, если бы не использовала льготы налогового убежища. Это означает, что компания Nike платит всего 1,4% налогов иностранным правительствам с этой оффшорной прибыли, что указывает на то, что почти все деньги официально хранятся дочерними компаниями в налоговых гаванях.
3. Goldman Sachs — компания владеет 28,6 млрд долларов США в оффшорной зоне и использует Бермудские острова в качестве налогового убежища.
4. В число 50 крупнейших американских компаний, которые спрятали в оффшорах около 1,6 трлн долларов, входят Microsoft, IBM, General Electric, Pfizer, Exxon Mobil, Chevron, Walmart. Эти 50 компаний заработали более 4,2 триллиона долларов прибыли по всему миру, но они использовали оффшорные налоговые убежища, чтобы снизить эффективную общую налоговую ставку всего до 25,9%, что намного ниже установленной в США ставки в 35% и даже ниже среднего уровня, выплачиваемого в других развитых странах.

Панамские документы

• Утечка 11,5 миллионов файлов из базы данных четвертой по величине в мире оффшорной юридической фирмы Mossack Fonseca.
• Panama Papers раскрыла способы, с помощью которых богатые люди могут использовать секретные оффшорные налоговые режимы.
• Ниже перечислены типы файлов, содержащихся в Panama Papers:

• Владение оффшорной компанией не является незаконным, но «Панамские документы» показали, что сокрытие личности истинных владельцев компании было главной целью большинства оффшорных компаний.
• «Панамские документы» раскрыли названия различных известных международных банков, которые помогали своим клиентам создавать бизнес в оффшорных юрисдикциях в рамках услуг по управлению состоянием.

Налоговые последствия при оценке и финансовом моделировании

При проведении оценки стоимости компании расчет налогов может оказать существенное влияние на денежные потоки. Перед финансовым аналитиком стоит задача построить прогноз того, какими, по его мнению, будут доходы, расходы (включая налоги) и другие финансовые статьи в будущем. Этот процесс прогнозирования статей в будущем известен как финансовое моделирование и выполняется в Excel.

Дополнительные ресурсы:

Портал Finansistem поможет любому человеку стать финансовым аналитиком мирового класса. Для дальнейшего развития вашей карьеры вам будут полезны дополнительные ресурсы, представленные ниже:

• Учет подоходного налога
• Налоговый щит
• Уставный капитал
• Бухгалтерские фирмы «большой четверки»