Любая страна или юрисдикция, предлагающая минимальные налоговые обязательства
Что такое налоговая гавань?
Налоговым убежищем или оффшорным финансовым центром является любая страна или юрисдикция, предлагающая минимальные налоговые обязательства для иностранных физических и юридических лиц. Налоговые убежища не требуют, чтобы предприятия работали за пределами своей страны или физические лица проживали в их стране для получения налоговых льгот.
Критерии для налоговых гаваней
В 1998 году Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) привела ряд факторов для определения налоговых убежищ. Некоторые из наиболее распространенных факторов приведены ниже:
- Нет или номинальный налог на соответствующий доход
- Отсутствие эффективного обмена информацией
- Недостаток прозрачности
- Никаких существенных действий
Как правительства зарабатывают деньги у налоговых гаваней
- Налоговые убежища не являются полностью свободными от налогов. Они взимают более низкую налоговую ставку, чем другие страны. В юрисдикциях с низкими налогами обычно взимаются высокие таможенные или импортные пошлины для покрытия убытков от налоговых поступлений.
- Налоговые убежища могут взимать плату за новую регистрацию компаний и плату за продление, которая будет выплачиваться каждый год. Также могут взиматься дополнительные сборы, такие как лицензионные сборы. Такие сборы и платежи в сумме составят постоянный фиксированный доход для налоговых убежищ.
- Привлекая иностранных физических или юридических лиц, даже если с них взимается только номинальная налоговая ставка, страна может получать значительно больше налоговых поступлений, чем в противном случае. Кроме того, страна может извлечь выгоду из корпоративных инвестиций в бизнес-операции, которые предлагают рабочие места для жителей страны.
Преимущества для налоговой гавани
- Облагать налогом страны-налогоплательщики — страны получают выгоду путем привлечения капитала в свои банки и финансовые учреждения, которые затем могут быть использованы для создания процветающего финансового сектора.
- Частным лицам или предприятиям — физические и юридические лица получают выгоду за счет экономии налога, который в странах налогового убежища может варьироваться от нуля до низких однозначных цифр по сравнению с высокими налогами в стране их гражданства или места жительства.
Топ налоговых гаваней в мире

- Бермудские острова — Объявлено худшим в мире (или лучшим, если вы хотите избежать налогообложения) корпоративным налоговым убежищем в 2016 году компанией Oxfam с нулевой ставкой налога и без налога на доходы физических лиц
- Нидерланды — самая популярная налоговая гавань среди Fortune 500 в мире. Правительство использует налоговые льготы для привлечения бизнеса для инвестирования в свою страну. Один из таких налоговых льгот обошелся Нидерландам примерно в 1,2 миллиарда евро в 2016 году.
- Люксембург. Предоставляет такие льготы, как налоговые льготы и удержание налогов с нулевого процента.
- Каймановы острова — Нет личных подоходных налогов, налогов на прирост капитала, налогов на заработную плату, корпоративных налогов, и страна не удерживает налоги с иностранных компаний.
- Сингапур — Взимает разумные номинальные корпоративные налоги. Разумные ставки корпоративного налога обеспечиваются за счет налоговых льгот, отсутствия удерживаемых налогов и, как представляется, существенного перераспределения прибыли.
- Нормандские острова — Нет налогов на прирост капитала, муниципальных налогов и налогов на добавленную стоимость.
- Остров Мэн — Нет налога на прирост капитала, налога с оборота. или налог на перевод капитала. Он также вводит низкий подоходный налог с самыми высокими ставками в 20%.
- Маврикий — Низкая ставка корпоративного налога и отсутствие подоходного налога.
- Швейцария — Полное или частичное освобождение от налогов в зависимости от используемого банка.
- Ирландия — упоминается как налоговая гавань, несмотря на то, что официальные лица утверждают, что это не так. Apple обнаружила, что две ирландские дочерние компании компании не были классифицированы как налоговые резиденты в Соединенных Штатах или Ирландии, несмотря на то, что они были зарегистрированы в последней стране.
Лучшие компании, которые получают выгоду от налоговых гаваней
- Apple — Сумма забронированного оффшора составляет 214,9 миллиарда долларов. Он использует Ирландию в качестве налогового убежища. Должен был бы правительству США $ 65,4 млрд. В виде налогов, если бы налоговые льготы не использовались.
- Nike. Он владеет 10,7 миллиардами долларов в оффшоре. Он использует Бермудские острова в качестве налогового убежища. Он бы заплатил 3,6 миллиарда долларов за налоги, если бы льготы по налоговым убежищам не использовались. Это означает, что Nike платит иностранным правительствам лишь 1,4% -ную ставку налога на эту оффшорную прибыль, что указывает на то, что почти все деньги официально принадлежат дочерним компаниям в налоговых убежищах.
- Goldman Sachs — владеет 28,6 млрд. Долларов в оффшорной зоне и использует Бермудские острова в качестве налогового убежища.
- Некоторые из 50 крупнейших компаний США, которые собрали около 1,6 триллиона долларов США в оффшорных зонах, включают Microsoft, IBM, General Electric, Pfizer, Exxon Mobil, Chevron, Walmart
Эти 50 компаний получили прибыль в размере более 4,2 триллионов долларов во всем мире, но они использовали оффшорные налоговые убежища, чтобы снизить свою эффективную общую налоговую ставку до 25,9%, что было значительно ниже установленной в США ставки в 35% и даже ниже, чем средние уровни, выплачиваемые в других развитых странах. страны.
Панамские Документы
Утечка 11,5 миллионов файлов из базы данных четвертой по величине оффшорной юридической фирмы в мире, Mossack Fonseca.
Панамские документы раскрывают способы, с помощью которых богатые могут использовать скрытые оффшорные налоговые режимы.
Ниже приведены типы файлов, содержащихся в панамских документах:

- Владение оффшорной компанией не является незаконным, но Panama Papers показала, что сокрытие личности настоящих владельцев компании было основной целью большинства оффшорных компаний.
- Panama Papers раскрыла названия различных известных международных банков, которые помогли своим клиентам организовать бизнес в оффшорных юрисдикциях в рамках услуг по управлению активами.
Налоговые последствия в оценке и финансовом моделировании
При проведении оценки компании расчет налогов может оказать существенное влияние на денежный поток. Финансовому аналитику поручено составить прогноз ожидаемых доходов, расходов (включая налоги) и других финансовых показателей в будущем. Этот процесс прогнозирования предметов на будущее известен как финансовое моделирование и выполняется в Excel.
Чтобы узнать больше о финансовых моделях, смотрите нашу полную библиотеку ресурсов финансового моделирования.
Связанные Чтения
Спасибо за чтение руководства CFI по налоговым убежищам. Для получения дополнительной информации о налогах и учете см. Следующие ресурсы.
- Учет подоходного налога
- Налоговый щит
- Отложенные налоговые активы и обязательства
- Большая четверка бухгалтерских фирм