Финансовые активы ⋆ FINAN$I$TEM
25 октября, 2020
Финансовые активы

Финансовые активы

Договорные соглашения о будущих денежных потоках

Что такое финансовые активы?

Финансовые активы — это активы, возникающие в результате договорных соглашений о будущих денежных потоках или владения долевыми инструментами другого предприятия. Финансовые инструменты относятся к договору, по которому создается финансовый актив для одной из участвующих сторон и долевой инструмент или финансовое обязательство для другой организации.

Ключевое различие между финансовыми активами и основными средствами, которые обычно включают землю, здания и оборудование, — это наличие контрагента. Финансовые активы можно разделить на оборотные и внеоборотные в балансе компании.

Оценка финансовых активов

Самая важная проблема учета финансовых активов связана с тем, как отражать значения в балансе. Что касается всех финансовых активов, не существует единой методики измерения, подходящей для всех активов. Когда инвестиции относительно небольшие, актуальной мерой является текущая рыночная цена. Однако для компании, владеющей контрольным пакетом акций другой компании, рыночная цена не имеет особого значения, поскольку инвестор не намерен продавать свои акции.

Фактически, ключевым фактором в представлении финансовой отчетности является намерение руководства в отношении инвестиций. Например, стоимость инвестиций компании в акции другой компании была бы показана иначе, если бы они были куплены с намерением удерживать их в течение некоторого времени, а затем продать их (например, для торговли) по сравнению с владением значительным процентом (75%) акций. компания.

Однако гибкость и уникальность различных финансовых активов не означает, что компании могут выбирать любой метод, который они хотят. Стандарты бухгалтерского учета определяют общие принципы учета различных финансовых активов. Ниже приведены некоторые руководящие принципы, изложенные в МСФО.

Учетная классификация финансовых активов по МСФО

Тип финансового инструментаБизнес модельБухгалтерская классификацияБухгалтерский учет
КапиталКонтрольФилиалУкрепление
КапиталСовместный контроль над активами и обязательствамиСовместные операцииПропорциональная консолидация
КапиталСовместный контроль чистых активовСовместное предприятиеМетод долевого участия
КапиталЗначительное влияниеАссоциированныйМетод долевого участия
Капитал/ЗадолженностьОсознайте изменения в стоимостиСправедливая стоимость через прибыль или убыток (FVPL)Справедливая стоимость, изменения, отраженные через чистую прибыль
ЗадолженностьСобирайте предусмотренные договором денежные потокиАмортизированная стоимостьМетод амортизированной стоимости

Вложения в акционерный капитал в первых четырех строках относятся к стратегическим инвестициям. Первая строка относится к инвестициям, в которых компания осуществляет контроль (т. Е. Обычно владеет> 50% голосующих акций) другой компании. Надлежащий подход к бухгалтерскому учету заключается в консолидации финансовой отчетности инвестора и дочерней компании в единую финансовую отчетность.

Кроме того, совместный контроль в строках 2 и 3 относится к любому договорному соглашению между двумя или более компаниями. Для совместных операций подходящим подходом является пропорциональная консолидация, при которой финансовая отчетность составляется в зависимости от доли владения. С другой стороны, классификации совместных предприятий и инвестиции, имеющие существенное влияние, основываются на методе долевого участия.

Метод справедливости

Метод долевого участия используется либо для совместных предприятий, либо для инвестиций, оказывающих значительное влияние (т. Е. Владение 20% -50% голосующих акций). Он увеличивает или уменьшает инвестиционный счет в зависимости от дохода и выплаты дивидендов. Лучше всего это проиллюстрировать на примере.

1 января 2017 года компания XYZ приобрела 10 000 акций компании ABC, что составляет 30% акций ABC, за 100 000 долларов США. За год, закончившийся 31 декабря 2017 г., ABC получила чистую прибыль в размере 300 000 долларов США. 1 января 2018 года ABC объявляет и выплачивает компании XYZ дивиденды в размере 20000 долларов.

1 января 2017 г.

DR Инвестиции в ABC (значительное влияние) — 100,000
CR наличными — 100 000

31 декабря 2017 г.

DR Инвестиции в ABC (значительное влияние) — 90,000
CR Инвестиционный доход — 90,000

Поскольку ABC является ассоциированной компанией XYZ, XYZ может включить свою часть чистой прибыли (300 000 * 30%) в свою бухгалтерскую книгу.

1 января 2018 г.

ДР наличными — 20,000
CR Инвестиции в ABC (значительное влияние) — 20,000

При поступлении дивидендных выплат инвестиционный счет уменьшается.

Справедливая стоимость через прибыль или убыток

Порядок учета FVPL используется для всех финансовых инструментов, которые предназначены для продажи, а НЕ для сохранения права собственности. Когда эти активы удерживаются, они всегда отражаются в балансе по справедливой стоимости, а любые изменения справедливой стоимости отражаются в отчете о прибылях и убытках, что в конечном итоге влияет на чистую прибыль, а не на прочий совокупный доход (ПСД). Все транзакционные издержки, связанные с инвестициями, сразу относятся на расходы.

Пример: Компания XYZ приобрела инвестицию 1 ноября 2016 г. за 1000 долларов США. На 31 декабря 2016 года справедливая стоимость инвестиций составляет 3000 долларов США. Затраты по сделке составляют 4% от суммы покупки. Какие записи в журнале?

1 ноября 2016 г.

Инвестиции в DR (FVPL) — 1000
CR наличными — 1000
Расходы по транзакции DR — 40
CR наличные — 40

31 декабря 2016 г.

Инвестиции в DR (FVPL) — 2,000
CR Нереализованная прибыль — 2,000

Метод амортизированной стоимости

Наконец, для учета долговых инструментов используется метод амортизированной стоимости. Эти финансовые активы предназначены для получения предусмотренных договором денежных потоков до погашения. Долговые инструменты отличаются от инвестиций FVPL, поскольку FVPL предполагается удерживать в течение определенного периода, а затем продавать.

Долговой инструмент отражается по стоимости приобретения; любые премии или скидки амортизируются в течение срока инвестиций с использованием метода эффективной процентной ставки, а затраты по сделке, если таковые имеются, капитализируются.

Дополнительные ресурсы:

Спасибо за то, что прочитали руководство Finansistem по финансовым активам. Finansistem — официальный провайдер сертификации FMVA по финансовому моделированию, призванной превратить любого в финансового аналитика мирового уровня. Для продвижения по карьерной лестнице вам будут полезны эти дополнительные ресурсы Finansistem:

  • Класс активов
  • Приобретение активов
  • Рентабельность активов и формула ROA
  • Акционерный капитал