Хищение денежных средств ⋆ FINAN$I$TEM
Хищение денежных средств

Хищение денежных средств

Акт кражи наличных денег, которые уже были зарегистрированы в бухгалтерских книгах в течение определенного периода.

Что такое хищение денежных средств?

Под хищением денежных средств понимается акт кражи наличных денег, которые уже были учтены в бухгалтерских книгах в течение определенного периода. Это мошенничество совершается работником без согласия или ведома работодателя. Хищение часто происходит в кассе, пункте инкассации или из депозитов, находящихся в пути. Однако эту форму хищения можно обнаружить, если компания ведет точный учет наличности и выявить ее в ходе сверки кассовых операций.

Большинство компаний не обращают внимания на хищения, поскольку сотрудники обычно крадут небольшие суммы, которые не оказывают существенного влияния на общий доход. Однако, если продолжать эту практику, небольшие суммы могут превратиться в существенные, что приведет компанию к финансовому кризису.

Хищение денежных средств против скимминга

Хищение наличных и скимминг — оба распространенных вида мошенничества, которые совершаются сотрудниками компании. Они различаются по времени возникновения. В то время как хищение наличных включает в себя кражу наличных денег, которые были зарегистрированы в бухгалтерских книгах работодателя, скимминг относится к краже денег, которые не были зарегистрированы в бухгалтерских книгах или системе учета работодателя.

Хищение зачастую легче обнаружить, чем скимминг, поскольку похищенные средства уже были зарегистрированы в системе бухгалтерского учета и, следовательно, оставляют аудиторский след, который может быть обнаружен в ходе сверки и аудита наличности.

Виды хищения денежных средств

Существуют различные виды хищения наличных денег, которые сотрудники используют для кражи наличных денег у работодателя. К ним относятся:

1. Кража наличных денег из кассы

Большой процент краж наличных денег сотрудниками происходит на кассе (или в других местах сбора наличных, например, в ящиках для денег), потому что именно там хранятся наличные и чеки. Когда деньги передаются туда-сюда, сотрудник может взять немного наличных и сунуть их в карман, когда за ним никто не наблюдает.

Работник также может выждать удобный момент, когда активность у кассы меньше, чтобы открыть кассу и покопаться в ней, чтобы извлечь несколько купюр. Однако, поскольку работник крадет наличные деньги, которые уже были зарегистрированы в кассовом журнале, дисбаланс между зарегистрированной и хранящейся наличностью указывает на возможные случаи мошенничества.

2. Оборот кассовых операций

После кражи денег у работодателя некоторые сотрудники могут отменить некоторые операции, чтобы скрыть хищение наличности. Для этого они регистрируют мошеннические возвраты и ложные аннулирования, чтобы уменьшить сумму остатка наличности, отраженную в журнале регистрации.

Например, после кражи наличных денег, полученных клиентом в качестве оплаты за покупку товара, сотрудник может уничтожить чеки, отражающие эту операцию. Чтобы скрыть хищение, сотрудник может вернуться к кассовому аппарату и аннулировать транзакцию, которая была введена в момент покупки. Аннулирование операции служит способом уменьшения остатка, отображаемого в журнале кассы, чтобы он сравнялся с наличностью в кассе.

3. Изменение подсчета наличности

Сотрудники могут получить возможность изменить подсчет наличности, если они отвечают за учет наличных платежей и сверку наличности в кассе, отраженной в кассовом журнале. Это дает им возможность сверить кассовую книгу с цифрой, которая скрывает следы их кражи, позволяя им воровать незаметно.

В идеале, сотрудник, работающий с кассой, не должен быть тем же лицом, которому поручена сверка наличности в кассе и суммы, занесенной в кассовый журнал, поскольку это создает лазейку для кражи денег.

4. Выписывание личных чеков для покрытия кражи

Этот вид хищения наличности предполагает покрытие остатка наличности личным чеком в качестве способа выверки кассовой разницы. Такая практика направлена на сокрытие недостачи наличности при сверке кассовой книги с наличностью в кассе. Однако сотрудник рискует тем, что чек может быть раскрыт, когда аудитор будет проверять кассовую книгу. Кроме того, когда чек обналичивается, он компенсирует взятую наличность или отскакивает и предупреждает работодателя о схеме, в которой участвует сотрудник.

5. Уничтожение кассовых журналов

Если сотрудники не могут сбалансировать наличные деньги, записанные в кассовом аппарате и полученные наличные деньги, они могут прибегнуть к уничтожению журналов регистрации, чтобы избежать причастности к преступлению. Уничтожение журналов не позволит работодателю или аудиторам просмотреть журналы, чтобы выявить расхождения с полученными деньгами.

Предотвращение хищения денежных средств

Ниже приведены некоторые шаги, которые работодатели могут предпринять для предотвращения хищения денежных средств:

1. Разделение обязанностей

Работодатели должны иметь четкую организационную структуру, которая разделяет обязанности, возложенные на сотрудников. В идеале, каждому сотруднику не следует передавать контроль над всей бухгалтерской операцией, поскольку это повышает риск мошенничества. Например, если один сотрудник отвечает за регистрацию наличных платежей, внесение наличных на депозит и сверку, это дает легкую возможность получить выгоду мошенническим путем. Некоторые из обязанностей, которые должны быть разделены, включают получение наличных, выплату наличных, сверку банковских счетов, подсчет наличности, проводку депозитов и т.д.

2. Чередование назначений и обязательные отпуска

Когда сотрудник постоянно выполняет определенные функции, он может слишком освоиться и начать искать способы манипулирования системой в своих интересах. В основном это относится к сотрудникам, которые занимаются приемом наличных платежей, регистрацией платежей, авторизацией платежей и сверкой наличности. Работодатель должен внедрить систему ротации заданий, выполняемых конкретными сотрудниками, чтобы снизить случаи мошенничества.

Работодатель также должен ввести обязательный отпуск для сотрудников, чтобы они могли проанализировать свою работу и определить, не вовлечены ли они в какую-либо форму манипуляций с наличностью или финансового мошенничества. Когда сотрудник отсутствует, работодатель может поручить выполнение этой функции другому сотруднику, чтобы обеспечить непрерывность деловых операций.

3. Внезапные подсчеты наличности и контроль за процедурой

Еще одним способом предотвращения хищения наличных является проведение внезапных пересчетов наличности для выявления любых случаев мошенничества. Внезапные подсчеты наличности помогают привить сотрудникам дисциплину, поскольку они будут бояться, что работодатель раскроет их махинации. При подсчете наличных средств должны проверяться все процессы работы с наличностью, начиная с получения и заканчивая банковскими вкладами. Кроме того, сотрудники, выполняющие эти важные функции, должны находиться под непосредственным контролем, а руководитель должен утверждать любые возвраты или аннулирования.

Дополнительные ресурсы:

Спасибо, что прочитали статью Finansistem о хищении денежных средств. Статьи Finansistem помогут каждому стать финансовым аналитиком мирового класса. Чтобы продолжать учиться и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны дополнительные ресурсы, приведенные ниже: